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我国税款征收方式有哪些?税款征收方式的基本

日期:2018-01-17 10:09 来源:上海公司注册中心 浏览: 简爱知识库 

  税款征收方式的基本概念:税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。

  我国税款征收的方式主要有以下七种:

税款征收方式基本概念

  (一)查账征收

  查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况,依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税义务的纳税单位。

  (二)查定征收

  查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全,但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

  (三)查验征收

  查验征收是指税务机关对纳税人应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一,经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

  (四)定期定额征收

  定期定额征收是指税务机关通过典型调查,逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。也被称为核定征收;

  核定征收适用于以下几种情况:

  (1)依照《中华人民共和国税收征收管理法》可以不设置账簿的;

  (2)依照《中华人民共和国税收征收管理法》应当设置账簿但未设置的;

  (3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

  (4)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账征收的;

  (5)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  (6)关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的。

  (五)委托代征税款

  委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款,并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。

  (六)邮寄纳税

  邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税,但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。

  (七)其他方式

  如利用网络申报、用IC卡纳税等方式。

  税款征收需要注意哪些事项?

  1.延期纳税申请必须在申报期之前,以书面形式提出。

  2.纳税人客观上确实有特殊困难,如不可抗力、意外事故、国家经济政策调整等。

  3.须经县以上税务局(分局)批准。数额较大且申请延期在2—3个月的,必须经省、市一级税务局局长批准。

  4.期限最长不得超过3个月,且在一个纳税年度内同笔税款只能申请延期缴纳一次。

  5.在批准的延长期限内,不加收滞纳金。

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